法人(公司行號)出售不動產時，營業稅如何計算申報?

2025-12-16

依據《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第21條規定，營業人以土地及其定著物合併銷售時，除銷售價格按土地與定著物分別載明者外，依房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例，計算定著物部分之銷售額。其計算公式如下:

定著物部分之銷售價格 = 土地及其定著物之銷售價格 × {〔房屋評定標準價格×(1+徵收率)〕÷〔土地公告現值+房屋評定標準價格×(1+徵收率)〕}

定著物部分之銷售額 = 定著物部分之銷售價格 ÷ (1+徵收率)

某公司出售移轉該公司不動產，成交金額新台幣一億元，出售當年土地公告現值為新台幣八百萬元，房屋評定現值新台幣二百萬元，該公司如何計算申報?

解答:

成交價:新台幣一億元，土地公告現值:新台幣800萬元，房屋評定現值:新台幣200萬元，徵收率現行:5%

定著物部分之銷售價格 = 100,000,000 × {〔2,000,000元×(1+5%)〕÷〔8,000,000元+2,000,000元×(1+5%)〕} = 20,792,079元

不含營業稅之定著物銷售額 = 20,792,079 ÷ (1+5%) = 19,801,980元

因此本不動產含營業稅之定著物銷售額為新台幣20,792,079元，不含營業稅的定著物銷售額為新台幣19,801,980元。

公司行號出售不動產時，依據「所得稅法第4條第1項第16款」規定，僅房屋的部分課徵營業稅，土地的部分可以免徵營業稅。