【稅務冷知識】工業用地不論自用還是出租，地價稅都可適用優惠稅率!

2025-06-16

地價稅是土地持有者每年應負擔的重要稅捐之一，為鼓勵土地合理利用與減輕特定用途土地負擔，政府依照《土地稅法》針對不同用途的土地提供優惠稅率。除了最常見的「自用住宅用地」可享2‰的優惠稅率外，還有特定目的事業用地、公共設施保留地、公有土地等也有不同程度的稅賦減免。本文將分別介紹各類用地的地價稅優惠稅率及適用條件，幫助民眾正確申請與使用。

一、特定目的事業用地

(一) 適用範圍

根據《土地稅法》第18條規定，下列用地若供「事業直接使用」，即可適用10‰的單一稅率：

工業用地（包括自用與出租皆可）
礦業用地
私立公園、動物園、體育場所用地
寺廟、教堂、政府核定之名勝古蹟用地
經主管機關核准設置之加油站
公共停車場用地
經行政院核定的其他特定事業用地

(二) 適用稅率

符合上述規定者，統一適用10‰的單一稅率，不再使用一般土地的10‰～55‰累進稅率。

(三) 重要提醒

工業用地可出租仍享優惠：

與自用住宅用地不同，工業用地就算出租給其他合法工業使用者，仍可適用優惠稅率。

舉例來說，甲公司歇業後，將土地出租給乙公司，若乙公司取得工廠設立許可並實際營運，仍可認定為工業使用，享有優惠稅率。

申請期限：

須於每年9月22日前向主管機關提出申請，才能在當年度享有優惠。

二、公共設施保留地

(一) 定義與使用限制

公共設施保留是指雖屬私人所有，但被政府依《都市計畫法》指定為將來供道路、公園等公共設施使用之土地。這類土地雖未立即被政府徵收，但在使用上受限，包含不得建築妨礙公共目的的設施。

若為私人所有，可做下列使用：

繼續原使用方式（如自住）
改作限制較小之用途（如農業使用）
向主管機關申請臨時建築使用

（二）稅賦優惠方式

完全未使用土地可免徵：若未實際使用且與使用中土地隔離，可免徵地價稅。
有使用時稅率優惠：
- 自用住宅仍適用2‰
- 其他使用者則適用6‰的單一稅率

（三）特殊準用情形

有些非公共設施保留地，但因特殊原因（如位於高壓電塔下，建築高度受限），稅捐機關也會依《土地稅法》第19條準用6‰稅率處理。

（四）免申請原則

適用公共設施保留地優惠稅率無需自行申請，由地政機關主動通報稅捐機關辦理。

三、公有土地

（一）定義

公有土地包含：

國有土地
直轄市有土地
縣（市）有及鄉鎮市公所所有土地

（二）適用稅率

未供公共使用：統一以10‰單一稅率課徵。
已供公共使用：則免徵地價稅。

結語

地價稅制度雖為普遍課徵，但政府為照顧基本居住需求、促進特定產業發展與減輕使用受限土地持有者的負擔，針對不同土地用途設計出多元的優惠稅率制度。無論是擁有自用住宅用地、工業用地、公共設施保留地，或是公有土地的主管機關，皆應熟悉適用條件與稅率，以避免不必要的稅捐負擔或錯過優惠期限。土地持有者也應主動了解政策、定期申請，才能有效管理稅務與資產，達到合法節稅與資源合理利用的雙重目標。